國際貨物運輸公司免收增值稅事項公告

關(guān)于國際貨物運輸公司免收增值稅事項公告

關(guān)于國際貨物運輸代理企業(yè)免征增值稅事項公告

       近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《有關(guān)國際貨物運輸代理企業(yè)免征增值稅的公告》，為了便于各企業(yè)納稅人方便了解相關(guān)事項，青島德信幫代理記賬公司特整理了有關(guān)事項的具體實(shí)施步驟及實(shí)施時(shí)間安排發(fā)布如下：

1、適用范圍包括：

（一）納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，其免稅范圍應按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅﹝2013﹞106號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《財稅﹝2013﹞106號文件》規定執行。即國際貨物運輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運輸工具所有人、運輸工具承租人或運輸工具經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務(wù)的情況下，直接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
    （二）試點(diǎn)納稅人通過(guò)其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續，可以按照《財稅﹝2013﹞106號文件》附件3第一條第（十四）項免征增值稅。 
    （三）向境外單位、個(gè)人提供的國際貨物運輸代理的納稅人可比照國際貨物運輸代理免稅相關(guān)規定執行。

2、免稅備案事項：

國際貨物運輸代理服務(wù)免稅管理，按照《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅減免稅管理若干問(wèn)題的通知》（青國稅函2014年第10號）文件執行，并滿(mǎn)足下列要求。
    （一）備案資料
    1、納稅人減免稅申請，內容主要包括：企業(yè)基本情況（企業(yè)名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊資金等）；代理業(yè)務(wù)情況（經(jīng)營(yíng)方式、境內境外業(yè)務(wù)、費用結算等）。
    2、《納稅人減免稅申請審批表》
    3、商務(wù)部門(mén)的國際貨代企業(yè)備案證明材料?；蛘呓煌ㄟ\輸主管部門(mén)批準核發(fā)的《無(wú)船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格登記證》、《國際船舶代理經(jīng)營(yíng)資格登記證》、《外商獨資船務(wù)公司經(jīng)營(yíng)許可證書(shū)》（核查原件留存復印件）。
    4、與委托人、其他代理人簽訂的國際貨運代理合同或協(xié)議、確認書(shū)等其他的形式合同；合同較多的以合同清單匯總表（表樣見(jiàn)附件1）形式提供（核查合同原件留存復印件）。
    5、與委托人、其他代理人通過(guò)金融機構結算證明（核查原件留存復印件）。
    （二）備案程序
    1、自2014年9月1日起，符合《公告》免稅規定的納稅人應到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案，方可在次月辦理免稅申報。
    2、符合《公告》免稅規定，辦理備案納稅人的備案期限為2014年9月1日起。
    3、為統一免稅備案資料，原已按《財稅﹝2013﹞106號文件》規定辦理國際貨物運輸代理免稅備案的納稅人，需自2014年9月1日起重新辦理備案。

3、相關(guān)管理及辦理時(shí)間要求

（一）免稅期限
    自2014年9月1日起，納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，符合《財稅﹝2013﹞106號文件》和《公告》免稅規定的均可享受增值稅免稅政策。2014年9月1日前發(fā)生的國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)仍按原政策規定執行。
    （二）資金結算
    《財稅﹝2013﹞106號文件》和《公告》規定的“金融機構結算”應通過(guò)對公帳戶(hù)結算。包括：①向委托人收取的全部代理服務(wù)收入，②向其他代理人支付的與國際貨物運輸代理服務(wù)免稅業(yè)務(wù)有關(guān)的全部費用。個(gè)人銀行卡結算和現金支付不得享受免稅。
    (三)應稅免稅劃分
    1、適用免稅政策的納稅人，不得針對不同委托人、或同一筆提（運）單下的不同業(yè)務(wù)分別適用免稅、應稅政策。
    2、提供國際貨物運輸代理服務(wù)的納稅人，可以放棄免稅。納稅人放棄免稅權，其全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)以及應稅服務(wù)均應按照適用稅率征稅，并且36個(gè)月內不得申請免稅。
    3、對既提供國際貨物運輸代理服務(wù)，又提供國內倉儲（包括堆場(chǎng)）、裝卸搬運、代理報關(guān)等服務(wù)的納稅人，如同時(shí)符合以下三個(gè)條件，可以按應稅和免稅分別申報，分別開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，否則，應就全部服務(wù)收入按適用稅率申報納稅。
    （1）與委托人、其他代理人應分別簽訂國際貨物運輸代理和其他應稅業(yè)務(wù)代理合同；
    （2）國際貨物運輸代理和其他應稅業(yè)務(wù)代理收入應分別進(jìn)行核算；
    （3）從事貨物運輸代理服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，取得的進(jìn)項稅額中屬于國際貨物運輸代理免稅項目對應的進(jìn)項稅額部分，應作進(jìn)項稅額轉出處理。對無(wú)法單獨劃分免稅、應稅項目的進(jìn)項稅額，應按當期銷(xiāo)售額比例進(jìn)行分攤。
    （四）發(fā)票開(kāi)具
    享受?chē)H貨物運輸代理服務(wù)免稅的納稅人，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可開(kāi)具普通發(fā)票。如放棄免稅，納稅人可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
    （五）后續管理
    1、享受?chē)H運輸代理企業(yè)免稅的納稅人，每月應將發(fā)生的免稅業(yè)務(wù)按《國際貨物運輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細表》（見(jiàn)附件2）的要求逐筆填寫(xiě)并與申報的免稅銷(xiāo)售額一致。
    2、納稅人應按月留存《國際貨物運輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細表》，涉及相關(guān)的紙質(zhì)資料應妥善保管，稅務(wù)機關(guān)應不定期進(jìn)行檢查。如發(fā)現問(wèn)題，按有關(guān)規定處理。

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