青島市國家稅務(wù)局通告
2015年第2號
青島市國家稅務(wù)局關(guān)于2014年度企業(yè)所得稅
匯算清繳若干問(wèn)題的通告

  
    為做好2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的有關(guān)規定，現將有關(guān)事項通告如下： 
    一、匯算清繳范圍 
    （一）凡繳納企業(yè)所得稅的納稅人（含查賬征收企業(yè)和實(shí)行應稅所得率核定征收企業(yè)），無(wú)論是否在減免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
實(shí)行定額核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。 
    （二）匯總納稅企業(yè)的分支機構 
    1.跨省、自治區、直轄市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2014年版）》格式進(jìn)行年度納稅申報，附送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》。 
    2.省內跨市匯總納稅企業(yè)的分支機構，由總機構負責企業(yè)所得稅年度匯算清繳，分支機構不進(jìn)行匯算清繳。 
    3.根據《青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（青島國稅公告〔2013〕第4號）的規定，總分機構均在我市轄區內的匯總納稅企業(yè)總機構，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時(shí)，應先通過(guò)網(wǎng)上申報系統辦理所屬分支機構的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類(lèi)，只填寫(xiě)主表1至13行次）的電子申報。 
    二、匯算清繳時(shí)間 
    納稅人應在2015年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理2014年度企業(yè)所得稅納稅申報，結清企業(yè)所得稅稅款。 
    三、匯算清繳應報送的資料 
    （一）實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)應報送的資料 
    1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）。 
    2.財務(wù)會(huì )計報表。 
    3.跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務(wù)報表；分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表外，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）。 
    4.有備案業(yè)務(wù)情形的企業(yè)，包括稅收優(yōu)惠備案、特殊性重組備案、政策性搬遷或處置收入備案等，應根據《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅備案事項報送資料的公告》（青島國稅公告〔2012〕第5號）要求報送資料，其中，稅收優(yōu)惠備案暫停報送《信息采集表》和《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》。 
    5.享受居民企業(yè)之間股息、紅利等權益性投資收益等免稅收入優(yōu)惠的企業(yè)，凡被投資企業(yè)（分配股息、紅利企業(yè)）位于我市轄區內的，應按《青島市地方稅務(wù)局青島市國家稅務(wù)局關(guān)于加強對符合條件的股息紅利等權益性投資收益享受稅收優(yōu)惠管理的公告》（青地稅公告〔2011〕第5號）規定，報送《企業(yè)利潤分配證明單》。 
    6. 根據《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對象管理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第35號）規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項目基本情況、開(kāi)發(fā)計劃等出具專(zhuān)項報告，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。 
    7.涉及企業(yè)所得稅鑒證資料報送，按照《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅涉稅鑒證資料報送問(wèn)題的通知》（青國稅函〔2014〕108號）相關(guān)規定執行。 
    8.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。 
    （二）實(shí)行應稅所得率核定征收方式企業(yè)報送的資料 
    企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類(lèi)）。 
    （三）報送資料說(shuō)明 
    對上述需報送的資料，除跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構，報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表外，凡已在網(wǎng)上進(jìn)行電子申報的，紙質(zhì)資料不再報送主管稅務(wù)機關(guān)，留存企業(yè)備查；在辦理其他涉稅事項時(shí)，按照稅務(wù)機關(guān)規定要求，已報送過(guò)的紙質(zhì)材料，也不需重復報送。  
    四、納稅申報方式和資料下載 
    （一）2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報，實(shí)行電子申報方式。納稅人應在規定的匯算清繳時(shí)限內，通過(guò)網(wǎng)頁(yè)申報或客戶(hù)端申報軟件辦理納稅申報，結清稅款，并將相關(guān)紙質(zhì)申報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。 
    我市國稅系統各主管稅務(wù)機關(guān)均在辦稅服務(wù)廳設立了“自助報稅服務(wù)區”，為上門(mén)申報的納稅人提供“自助式”申報。 
    （二）納稅人在匯算清繳期內，如發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤，未涉及多繳稅款的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅更正申報；涉及多繳稅款的，應在匯繳期結束后進(jìn)行補充申報。納稅人辦理更正申報、補充申報時(shí)，均應重新填報企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報。 
    （三）根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2014年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）規定，自 2015年1月1日起,查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始，適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2014年版）》，新申報表包含1張基礎信息表、1張主表和39張附表，共計41張表。 
    企業(yè)可根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況填寫(xiě)相關(guān)表格，為便于填寫(xiě)，我局設計開(kāi)發(fā)了EXCEL版的填報模板(可在青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站下載)，該模板實(shí)現了表間表內關(guān)系的自動(dòng)計算功能，并可將其中的數據直接導入到網(wǎng)上申報系統進(jìn)行申報。 
    （四）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類(lèi)、B類(lèi)）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2014年版）》、《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》及資產(chǎn)損失表格，可從青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.qd-n-tax.gov.cn/）下載。 企業(yè)也可到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類(lèi)、B類(lèi)）。  
    （五）根據綜合征管系統和網(wǎng)上申報系統升級的時(shí)間安排，青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)上新企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報系統將于2015年2月份啟用，跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總分機構年度所得稅納稅申報表網(wǎng)上申報系統于2015年3月份啟用。正式啟用時(shí)間請納稅人關(guān)注青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站發(fā)布的通知。 
    五、資產(chǎn)損失稅前扣除申報 
    （一）居民企業(yè)資產(chǎn)損失的申報 
    鑒于新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105090 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，A105091《資產(chǎn)損失（專(zhuān)項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》，包含《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（青島國稅公告〔2011〕第6號）規定的部分內容，因此為簡(jiǎn)化納稅人辦稅程序，對發(fā)生各類(lèi)資產(chǎn)損失的居民企業(yè)，2014年度申報時(shí)不再向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列報表，原需通過(guò)網(wǎng)上申報系統辦理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的電子申報（除跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)外）一并取消，涉及報表具體如下： 
    1.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》； 
    2.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項申報表》； 
    3.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項申報明細表》。 
    （二）跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的申報 
    跨省、自治區、直轄市經(jīng)營(yíng)企業(yè)的二級分支機構應隨同企業(yè)所得稅年報，在網(wǎng)上申報系統辦理資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報；省內跨市經(jīng)營(yíng)企業(yè)的二級分支機構到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理企業(yè)資產(chǎn)損失申報。申報表表樣均使用新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105090 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》、A105091《資產(chǎn)損失（專(zhuān)項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》(可在青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站下載)，《青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（青島國稅公告〔2013〕第4號）規定的，涉及本通告第五條第一項中取消的三個(gè)報表廢止使用。 
    跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅的總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，應將各分支機構專(zhuān)項申報和清單申報進(jìn)行匯總，按青島國稅公告〔2013〕第4號規定，繼續填寫(xiě)《跨地區匯總納稅企業(yè)分支機構資產(chǎn)損失清單申報匯總表》，通過(guò)網(wǎng)上申報系統辦理資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報。 
    （三）資料報送 
    企業(yè)發(fā)生應以專(zhuān)項申報方式向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失，應按《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（青島國稅公告〔2011〕第6號）規定繼續報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項申報報送清單》及相關(guān)證據材料。 
    六、政策培訓和咨詢(xún) 
    為便于納稅人準確地理解和把握企業(yè)所得稅匯算清繳政策規定和具體要求，掌握新申報表的相關(guān)內容，青島市國家稅務(wù)局采取多種方式提供相應的納稅服務(wù)： 
    （一）學(xué)習方式。青島市國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.qd-n-tax.gov.cn/)，已開(kāi)通“企業(yè)所得稅新報表專(zhuān)題”，有關(guān)新申報表培訓視頻，納稅人可在該專(zhuān)題的“政策速遞”欄下載后，自主學(xué)習。該專(zhuān)題下還設有“學(xué)習資料”、“問(wèn)題解答”及“他山之石”等欄目，供納稅人查詢(xún)新申報表有關(guān)信息。另外青島國稅微信（微信號：qd-n-tax）、青島國稅新浪微博(微博號：青島國稅)等也將同步宣傳新申報表。 
    （二）咨詢(xún)平臺。納稅人可通過(guò)國稅網(wǎng)站、稅企郵箱、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、各區市國稅局的政策服務(wù)廳咨詢(xún)臺、咨詢(xún)電話(huà)、短信平臺、手機稅稅通等多種方式咨詢(xún)政策、解決填寫(xiě)申報表疑難問(wèn)題。 
    （三）業(yè)務(wù)培訓。各區、市國稅局預計于2015年2月至3月組織開(kāi)展新申報表培訓工作，請納稅人關(guān)注所屬各主管稅務(wù)機關(guān)新申報表培訓的時(shí)間安排，及時(shí)報名參加。 
    特此通告。

 
青島市國家稅務(wù)局
2015年2月13日