出口退稅企業(yè)核算退稅方式  

    貨物出口以后，需要辦退稅，目前常見(jiàn)的出口退稅方式分為： “先征后退”和“免、抵、退”稅。
“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)在國家出口退稅計劃內按規定的退稅率審批退稅。
一、計稅依據。
“先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計算應退稅額。
“離岸價(jià)”(英文編寫(xiě)為FOB價(jià))是裝運港船上交貨價(jià)，但這個(gè)交貨價(jià)屬于象征性交貨，即賣(mài)方將必要的裝運單據交給買(mǎi)方按合同規定收取貨款，買(mǎi)賣(mài)雙方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，FOB價(jià)是由買(mǎi)方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。
最常用的FOB、CFR和CIF價(jià)的換算方法如下：
FOB價(jià)=CFR價(jià)-運費=CIF價(jià)×(1-投保加成×保險費率)-運費
因此，如果企業(yè)以到岸價(jià)格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發(fā)生的由企業(yè)負擔的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用；以CFR價(jià)成交的，應扣除運費。
二、計算方法
1、一般貿易
(1)計算公式：
當期應納稅額=當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額+當期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當期全部進(jìn)項稅額
當期應退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率
(2)以上計算公式的有關(guān)說(shuō)明：
①當期進(jìn)項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關(guān)代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進(jìn)項稅額。
②外匯人民幣牌價(jià)應按財務(wù)制度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內不得更改。
③企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售收入與出口貨物報送但、外匯核銷(xiāo)單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。
④應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。